Differenza chiave: consolidamento proporzionale rispetto al metodo del patrimonio netto
Le aziende investono in altre società per una serie di ragioni strategiche e operative. Questi tipi di investimenti portano benefici economici che dovrebbero riflettersi nel bilancio della società per facilitare una migliore capacità decisionale per gli utenti del bilancio. Il consolidamento proporzionale e il metodo del patrimonio netto sono due modi utilizzati dalle società per riflettere i loro investimenti in altre entità nei conti finanziari. La differenza fondamentale tra il consolidamento proporzionale e il metodo del patrimonio netto è che mentre il metodo di consolidamento proporzionale registra la quota di proprietà nell'investimento registrando le quote di attività, passività, entrate e spese della società di investimento nei registri finanziari,il metodo del patrimonio netto registra l'investimento iniziale al momento dell'acquisizione e le variazioni del valore dell'investimento vengono registrate andando avanti.
INDICE
1. Panoramica e differenza principale
2. Che cos'è il consolidamento proporzionale
3. Che cos'è il metodo del patrimonio netto
4. Confronto affiancato - Consolidamento proporzionale rispetto al metodo del patrimonio netto
5. Riepilogo
Cos'è il consolidamento proporzionale
Il consolidamento proporzionale è un metodo per includere elementi di reddito, spesa, attività e passività in proporzione alla percentuale di partecipazione della società nella società di investimento. Il metodo del consolidamento proporzionale è stato inizialmente privilegiato dai principi contabili IFRS, ma consente anche l'utilizzo del metodo del patrimonio netto.
Ad esempio, ABC Ltd. acquisisce una quota del 40% in DFE Ltd. DEF realizza un profitto lordo di $ 3500 vendendo merci per un valore di $ 7.450. Quindi, il costo delle vendite è di $ 3.950.
Di seguito è riportato un estratto del conto economico di ABC Ltd dove il 40% dei risultati di DEF Ltd. è incorporato nei risultati di ABC Ltd.
Questo metodo è preferito da molti investitori in quanto fornisce informazioni dettagliate sulla performance della società di investimento riflettendo separatamente le sue quote di attività, passività, entrate e spese.
Cos'è il metodo dell'equità
Il metodo del patrimonio netto è una tecnica contabile utilizzata dalle società per valutare i profitti realizzati dalle proprie partecipazioni in altre società; qui la capogruppo non ha il controllo ma esercita un'influenza notevole. In altre parole, la partecipazione della società di investimento è compresa tra il 20% e il 50%.
Quando il metodo del patrimonio netto viene utilizzato per contabilizzare la proprietà in una società, l'investitore registra l'investimento iniziale nel titolo al costo e tale valore viene periodicamente adeguato per riflettere le variazioni di valore risultanti dalla quota dell'investitore nell'utile o perdita della società. Le attività e le passività della società di investimento non sono registrate nei conti della controllante.
Fasi della contabilità degli investimenti utilizzando il metodo dell'equità
Registrare l'investimento iniziale
Quando una società madre effettua un investimento in un'altra società, quest'ultima viene indicata come "investimento in affiliata" nei registri della società madre.
Ad esempio, BCD Ltd acquista una quota del 35% in HIJ Ltd per $ 50.000. Verrà registrato come, Investimento nell'affiliato DR $ 50.000
Contanti CR $ 50.000
Registrare il reddito azionario
La società madre ha diritto a una parte degli utili nella società di investimento. Quando questo viene guadagnato, verrà registrato come un aumento degli investimenti in affiliati. Continuando dallo stesso esempio, Ad esempio, si supponga che HIJ abbia realizzato un profitto di $ 7.500 per l'ultimo anno finanziario e che la quota di profitto di BCD sia $ 2.625 ($ 7.500 * 35%).
Investimento nell'affiliata DR $ 2.625
Reddito azionario nell'affiliata CR $ 2.625
Registra il dividendo in contanti
Gli utili possono essere distribuiti come dividendi in contanti o trattenuti per un utilizzo futuro. Supponiamo che HIJ dichiari $ 2.000 come dividendo in contanti. $ 700 ($ 2.000 * 35%) appartiene a BCD. Il dividendo sarà registrato come, Contanti DR $ 700
Investimento nell'affiliato CR $ 700
Il metodo del patrimonio netto è un modo più semplice e conveniente per registrare la quota di investimenti rispetto al metodo di consolidamento proporzionale.
Figura 1: Criteri di registrazione della società di investimento in Equity Method
Qual è la differenza tra il consolidamento proporzionale e il metodo del patrimonio netto?
Articolo diff. Al centro prima della tabella
Consolidamento proporzionale rispetto al metodo del patrimonio netto |
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| Questo metodo registra la parte di proprietà nell'investimento registrando le quote di attività, passività, entrate e spese della società di investimento nei registri finanziari. | L'investimento iniziale è registrato al momento dell'acquisizione e le variazioni del valore dell'investimento sono registrate andando avanti. |
| Componenti | |
| Le attività, le passività, i redditi e le spese dell'investimento sono registrati riga per riga nei conti della controllante. | Solo le modifiche all'investimento iniziale (es. Utili, dividendi in contanti) sono registrate con il metodo del patrimonio netto. |
| Utilizzo | |
| Questo è un metodo dettagliato per riportare i risultati delle società di investimento. | Il metodo dell'equità è un modo più semplice per riportare i risultati delle società di investimento. |
Riepilogo: consolidamento proporzionale rispetto al metodo del patrimonio netto
La differenza tra consolidamento proporzionale e metodo del patrimonio netto è principalmente attribuita al modo in cui i risultati della società di investimento sono incorporati nel bilancio della controllante. I principi contabili danno la libertà alle aziende di seguire qualsiasi metodo preferito; tuttavia, il metodo del patrimonio netto è quello ampiamente utilizzato.
