Differenza chiave - Bilancio consolidato e consolidato
Man mano che le società perseguono strategie di espansione, possono acquisire partecipazioni di controllo o di minoranza in altre società. Questo viene fatto per avere accesso a nuove opportunità, ottenere sinergie ed entrare in mercati altrimenti ristretti. (Alcuni paesi non consentono alle società estere di avviare attività commerciali senza una partnership con una società nazionale nel paese di origine). Tali partecipazioni acquisite dovrebbero essere registrate nel bilancio. Se una società detiene una partecipazione in un'altra società, viene denominata "società madre". La seconda società può essere una "controllata" o una "collegata", a seconda della percentuale di proprietà della società madre e viene definita "holding". Se i risultati sono registrati separatamente per la controllante e la holding, si parla di bilancio combinato. Se i risultati delle società holding sono accorpati e contabilizzati in base alla loro quota di proprietà da parte della controllante, tali bilanci sono chiamati Bilancio Consolidato. Questa è la differenza fondamentale tra il bilancio combinato e quello consolidato.
INDICE
1. Panoramica e principali differenze
2. Cosa sono i bilanci combinati
3. Cosa sono i bilanci consolidati
4. Confronto affiancato - Bilancio combinato vs Bilancio consolidato
5. Riepilogo
Cosa sono i rendiconti finanziari combinati?
La società madre può acquisire una partecipazione nella holding come di seguito.
Filiali
La capogruppo possiede una quota di oltre il 50% della controllata; così esercita il controllo.
Associati
Figura_1: percentuale di partecipazione nelle holding
La partecipazione della società madre è compresa tra il 20% e il 50% della società collegata in cui la società madre esercita un'influenza notevole.
Conto economico, stato patrimoniale e rendiconto finanziario sono i principali bilanci di fine esercizio preparati da una società. Se la società sta praticando un approccio di reporting combinato, ciò significa che i risultati finanziari della controllante e delle holding saranno mostrati separatamente nel bilancio. In altre parole, le holding saranno registrate come società autonome.
Ad esempio ABC Ltd. è una società che ha investito in altre due società, DEF Ltd e GHI Ltd. ABC Ltd detiene il 55% di DEF (controllata) e il 30% di GHI Ltd (associata). Un estratto del conto economico combinato sarà il seguente.
Il vantaggio di questo approccio è che consente agli azionisti di confrontare e confrontare separatamente i risultati della capogruppo e della holding al fine di valutare le loro prestazioni individuali. Tuttavia, ciò non indica la percentuale di proprietà della holding da parte della società madre.
Cosa sono i bilanci consolidati?
In questo approccio, i risultati finanziari della capogruppo e delle holding sono presentati come un'unica entità. Qui verrà registrata solo la quota dei risultati della holding che appartengono alla controllante. Se la controllata è "interamente controllata" (la quota è del 100%). Quindi i risultati saranno integralmente incorporati nel bilancio.
Il Financial Accounting Standards Board (FASB) e l'International Accounting Standards Board (IASB) richiedono alle società di preparare il bilancio consolidato quando detengono una partecipazione di controllo; più del 50% di proprietà in altre attività.
Continuando dall'esempio sopra,
Con questo approccio, i risultati della holding vengono accorpati nel bilancio della capogruppo. Ciò offre agli investitori l'opportunità di visualizzare i risultati in modo completo e accurato. Pertanto, questo approccio è più olistico rispetto ai rendiconti finanziari combinati. La registrazione dei risultati finanziari attraverso il metodo del bilancio consolidato dovrebbe considerare quanto segue.
Capitale Sociale
Il capitale sociale della controllata o collegata non sarà riflesso nello stato patrimoniale consolidato nelle scritture della società madre. Il capitale sociale si adegua automaticamente all'importo dell'investimento della capogruppo nella holding.
Interesse senza controllo
Denominata anche "quota di minoranza", è la quota di partecipazione nel capitale di una controllata che non è posseduta o controllata dalla società madre. Questo sarà calcolato utilizzando l'utile netto della controllata che appartiene ai soci di minoranza.
Ad esempio: se la società madre detiene il 65% della controllata, la quota di minoranza è del 35%. Supponendo che la controllata abbia realizzato un reddito netto di $ 56.000 per l'anno, l'interesse di minoranza sarà di $ 19.600 (56.000 * 35%)
Qual è la differenza tra bilancio combinato e bilancio consolidato?
Articolo diff. Al centro prima della tabella
Bilancio consolidato vs consolidato |
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| I risultati della controllante e i risultati delle holding sono riportati separatamente nel bilancio combinato. | I risultati delle società holding vengono accorpati ai risultati della capogruppo nel bilancio consolidato. |
| Struttura dei rapporti | |
| Le società holding sono trattate come entità autonome dalla controllante. | La società controllante e la holding sono considerate come un'unica entità. |
| Utilizzo | |
| Ciò fornisce una presentazione finanziaria ragionevolmente utile dei risultati | Questo presenta una visione più olistica ed efficace delle informazioni finanziarie. |
Riepilogo - Bilancio consolidato e consolidato
La principale differenza tra il bilancio combinato e quello consolidato dipende dal modo in cui sono presentati i risultati finanziari. Molte organizzazioni di grandi dimensioni utilizzano il bilancio consolidato a fine anno per la sua maggiore accuratezza e come richiesto dalla legge se la quota di proprietà supera il 50%. Tuttavia, la preparazione del bilancio consolidato è complicata e richiede tempo rispetto al bilancio combinato.
