Differenza chiave: modello di costo vs modello di rivalutazione
Il modello di costo e il modello di rivalutazione sono specificati nello IAS 16 - Immobili, impianti e macchinari e sono indicati come due opzioni che le aziende possono utilizzare per rimisurare le attività non correnti. La differenza fondamentale tra il modello del costo e il modello di rivalutazione è che il valore delle attività non correnti è valutato al prezzo speso per acquisire le attività con il modello di costo mentre le attività sono mostrate al valore equo (una stima del valore di mercato) con il modello di rivalutazione.
INDICE
1. Panoramica e differenza principale
2. Trattamento delle attività non correnti
3. Che cos'è il modello di costo
4. Che cos'è il modello di rivalutazione
5. Confronto affiancato - Modello di costo vs modello di rivalutazione
6. Riepilogo
Trattamento delle attività non correnti
Indipendentemente dalla misura utilizzata per rimisurare, tutte le attività non correnti dovrebbero essere inizialmente rilevate al costo. Questo è comprensivo di tutte le spese sostenute per portare l'attività in condizioni di funzionamento per soddisfare l'uso previsto dell'attività e include
- Costo della preparazione del sito
- Costo di consegna e gestione
- Costo di installazione
- Onorari professionali per architetti e ingegneri
- Costo della rimozione dell'asset e del ripristino del sito
Cos'è il modello di costo
Secondo il modello del costo, l'attività è rilevata al valore netto contabile (costo meno l'ammortamento accumulato). L'ammortamento è l'onere per registrare la riduzione della vita economica utile del bene. Queste spese di ammortamento vengono raccolte in un conto separato denominato "conto di ammortamento accumulato" e vengono utilizzate per identificare il valore contabile netto di un'attività in un dato momento.
Ad esempio, ABC Ltd. ha acquistato un veicolo per consegnare merci per $ 50.000 e l'ammortamento accumulato il 31.12.2016 è $ 4.500. Pertanto, il valore contabile netto a quella data è $ 45.500.
Il vantaggio principale dell'utilizzo del modello del costo è che non ci saranno distorsioni nella valutazione poiché il costo di un'attività non corrente è prontamente disponibile; quindi, questo è un calcolo abbastanza semplice. Tuttavia, ciò non fornisce un valore accurato di un'attività non corrente poiché è probabile che i prezzi delle attività cambino nel tempo. Ciò è particolarmente corretto con le attività non correnti come gli immobili dove i prezzi sono in costante aumento.
Ad esempio, i prezzi degli immobili ad Aylesbury, nel Regno Unito, sono aumentati al 21,5% entro il 2016
Figura 1: aumento dei prezzi degli immobili nel Regno Unito
Cos'è il modello di rivalutazione
Questo modello è noto anche come approccio "mark-to-market" o metodo di valutazione delle attività del "valore equo" in conformità con le prassi contabili generalmente accettate (GAAP). Secondo questo metodo, l'attività non corrente è iscritta ad un importo rivalutato al netto degli ammortamenti. Per mettere in pratica questo metodo, il fair value dovrebbe essere misurato attendibilmente. Se la società non può derivare a un valore equo ragionevole, l'attività deve essere valutata utilizzando il modello del costo nello IAS 16, assumendo che il valore di rivendita della proprietà sia zero come indicato nello IAS 16.
Se una rivalutazione determina un aumento di valore, deve essere accreditata ad altre componenti di conto economico complessivo e contabilizzata a patrimonio netto sotto la riserva separata denominata “avanzo di rivalutazione”. Un decremento derivante da una rivalutazione deve essere rilevato come costo nella misura in cui eccede qualsiasi importo precedentemente accreditato all'eccedenza di rivalutazione. Al momento della dismissione dell'attività, l'eventuale eccedenza di rivalutazione dovrebbe essere trasferita direttamente a utili non distribuiti, oppure può essere lasciata in avanzo di rivalutazione. Le attività non correnti in entrambi i modelli sono soggette ad ammortamento per consentire la riduzione della vita utile.
Secondo lo IAS 16, se un'attività viene rivalutata, tutte le attività in quella particolare classe di attività dovrebbero essere rivalutate. Ad esempio, se l'azienda ha tre edifici e desidera mettere in pratica questo modello, tutti e tre gli edifici devono essere rivalutati.
La ragione principale per cui le società adottano questo approccio è garantire che le attività non correnti siano mostrate al loro valore di mercato in bilancio, quindi questo fornisce un quadro più accurato rispetto al modello dei costi. Tuttavia, questo è un esercizio costoso poiché la rivalutazione dovrebbe essere eseguita a intervalli regolari. Inoltre, la gestione può talvolta essere prevenuta e assegnare un importo rivalutato più elevato alle attività che sono al di sopra del valore di mercato ragionevole, determinando così una sovrastima.
Qual è la differenza tra modello di costo e modello di rivalutazione?
Articolo diff. Al centro prima della tabella
Modello di costo vs modello di rivalutazione |
|
| Nel modello di costo, le attività sono valutate al costo sostenuto per acquisirle. | Nel modello di rivalutazione, le attività sono mostrate al fair value (una stima del valore di mercato). |
| Classe di attività | |
| La classe non viene effettuata con questo modello. | L'intera classe deve essere rivalutata. |
| Frequenza di valutazione | |
| La valutazione viene eseguita una sola volta | Le valutazioni vengono effettuate ad intervalli regolari. |
| Costo | |
| Questo è un metodo meno costoso. | Questo è costoso rispetto al modello di costo. |
Riepilogo: modello di costo e modello di rivalutazione
Sebbene vi sia una differenza tra il modello dei costi e il modello di rivalutazione, la decisione in merito al metodo da utilizzare può essere presa a discrezione della direzione poiché i principi contabili accettano entrambi i metodi. Per mettere in pratica il modello di rivalutazione il criterio principale dovrebbe essere la disponibilità di una stima di mercato affidabile. Ciò può essere fatto esaminando i prezzi di mercato di attività non correnti di natura simile per arrivare a un valore affidabile. Se l'azienda preferisce un modello meno complicato, può utilizzare il modello dei costi, che è abbastanza semplice.
