Differenza chiave: costo storico vs valore equo
Il costo storico e il fair value sono due metodi chiave per registrare le attività non correnti e gli strumenti finanziari. Per le attività non correnti, le società hanno la facoltà di utilizzare il costo storico o il fair value mentre gli strumenti finanziari sono generalmente rilevati al fair value. La differenza chiave tra il costo storico e il fair value è che mentre il valore delle attività non correnti è valutato al prezzo speso per acquisire le attività al costo storico, le attività sono indicate a una stima del valore di mercato quando si utilizza il fair value.
CONTENUTO:
1. Panoramica e differenza chiave
2. Che cos'è il costo storico
3. Che cos'è il fair value
4. Confronto affiancato - Costo storico vs Fair Value
5. Riepilogo
Cos'è il costo storico?
Il costo storico è una misura del valore utilizzata nella contabilità in cui il prezzo di un'attività in bilancio si basa sul suo costo originale quando acquisito dalla società. Il metodo del costo storico viene utilizzato per le risorse in base ai principi contabili generalmente accettati (GAAP).
Ad esempio, la società ABC ha acquistato una proprietà comprendente terreni ed edifici per $ 200.250 nel 1995. Il suo valore di mercato oggi è di circa $ 450.000. Tuttavia, la società continua a mostrare questa risorsa a $ 200,250 in bilancio, che è il suo valore originale.
Indipendentemente dalla misura utilizzata per la valutazione successiva, tutte le attività non correnti devono essere inizialmente rilevate al costo. Per le attività non correnti, sono inclusi nel valore originario anche i seguenti costi secondo quanto previsto dallo IAS 16 Immobili, impianti e macchinari.
- Costo della preparazione del sito
- Costo di installazione
- Costo di spedizione, trasporto e movimentazione
- Onorari professionali per architetti e ingegneri
Con il metodo del costo storico, l'attività è iscritta al valore contabile netto (costo meno l'ammortamento accumulato)
Il metodo del costo storico per la registrazione delle attività è meno complicato in quanto il valore dell'attività originale non è soggetto a modifiche, con una conseguente volatilità dei prezzi limitata. Tuttavia, ciò non fornisce un quadro preciso del valore dei beni aziendali poiché sono sottostimati.
Cos'è il fair value?
Questo è il prezzo al quale un venditore e un acquirente possono concludere una transazione in normali condizioni di mercato. Tutte le attività soggette a fluttuazioni di mercato hanno un valore equo. Tuttavia, il fair value dovrebbe poter essere misurato attendibilmente per registrare le attività secondo questo metodo. Il trattamento contabile del fair value è disciplinato dalla valutazione del fair value IFRS 13. Il "prezzo di uscita" è il prezzo al quale l'attività può essere venduta in base alle condizioni di mercato. Considerando l'esempio precedente, la società ABC può decidere di registrare il terreno e gli edifici a $ 450.000 nel caso in cui l'attività sia valutata al valore equo.
Secondo questo metodo, l'attività non corrente è iscritta al fair value meno gli ammortamenti. Per mettere in pratica questo metodo, il fair value dovrebbe poter essere misurato attendibilmente. Se la società non può derivare a un valore equo ragionevole, l'attività deve essere valutata utilizzando il modello del costo nello IAS 16, assumendo che il valore di rivendita della proprietà sia zero come indicato nello IAS 16.
Gli strumenti finanziari negoziabili sono detenuti al fair value. Questi sono di natura molto liquida (possono essere facilmente convertiti in contanti tramite la vendita del titolo); pertanto, dovrebbe essere registrato al fair value. Alcuni esempi di tali titoli sono,
Buoni del tesoro
Si tratta di una garanzia a breve termine emessa dal governo per soddisfare le esigenze di finanziamento a breve termine. I buoni del tesoro non portano interessi, tuttavia, vengono emessi con uno sconto rispetto al loro valore originale.
Carta commerciale
La carta commerciale è un debito non garantito a breve termine emesso da una società di solito con un periodo di scadenza che va da 7 giorni a 1 anno. Questo è tipicamente emesso per finanziare i debiti a breve termine dell'azienda.
Certificato di deposito (CD)
CD è un titolo emesso con un tasso di interesse fisso e un periodo di scadenza fisso che può variare da 7 giorni a 1 anno.
Quando le attività sono valutate al loro valore equo, questo rappresenta il prezzo corrente al quale possono essere vendute. Ciò fornisce un valore più affidabile rispetto all'utilizzo del costo storico. Tuttavia, il calcolo del fair value deve essere effettuato regolarmente ed è costoso e richiede tempo.
Figura_1: le carte commerciali sono titoli negoziabili comunemente utilizzati
Qual è la differenza tra costo storico e valore equo?
Articolo diff. Al centro prima della tabella
Costo storico vs valore equo |
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| Il costo storico è il prezzo originale speso per acquisire l'attività. | Il valore equo è il prezzo al quale l'attività può essere venduta sul mercato. |
| Contabilità | |
| La guida è disponibile nello IAS 16. | La guida è disponibile nell'IFRS 13. |
| Valore patrimoniale | |
| Il costo storico è sottostimato e obsoleto | Il fair value riflette i prezzi in linea con il valore corrente di mercato |
Riepilogo: costo storico vs valore equo
La differenza tra costo storico e fair value dipende principalmente dai trattamenti contabili. Sebbene la direzione abbia la discrezione di selezionare un metodo appropriato, dovrebbe fare attenzione a non sopravvalutare il valore delle attività se si considera il metodo del valore equo che darà alle attività un valore irrealisticamente elevato. Anche se l'uso del costo storico è un metodo abbastanza semplice, non riflette il valore più recente delle attività.
