Differenza chiave: valuta funzionale rispetto alla valuta dei rapporti
Alcune società effettuano transazioni in una valuta e registrano i risultati finanziari in una valuta diversa; dando così origine a due tipi di valute, valuta funzionale e valuta di segnalazione. Lo IAS 21- "Effetti delle variazioni dei tassi di cambio delle valute estere" fornisce definizioni alla terminologia di questi due tipi di valute. La differenza fondamentale tra valuta funzionale e valuta di reporting è che la valuta funzionale è la valuta dell'ambiente economico primario in cui opera l'entità, mentre la valuta di reporting è la valuta in cui viene presentato il bilancio.
INDICE
1. Panoramica e differenza principale
2. Che cos'è la valuta funzionale
3. Che cos'è la valuta dei rapporti
4. Confronto affiancato - Valuta funzionale e valuta dei rapporti
5. Riepilogo
Cos'è la valuta funzionale?
Secondo lo IAS 21, la valuta funzionale è la “valuta dell'ambiente economico primario in cui opera l'entità”. In altre parole, questa è la valuta in cui l'azienda conduce le transazioni commerciali. Di solito, questa è la valuta nazionale del paese in cui ha sede la società.
Ad esempio, la società XYZ è una società controllata al 100% situata in Francia. Poiché la valuta nazionale in Francia è l'euro, XYZ conduce tutte le sue transazioni in euro.
Che cos'è la valuta dei rapporti?
La valuta di rendicontazione è la valuta in cui viene presentato il bilancio. Pertanto, è anche noto come "valuta di presentazione". Questa può essere diversa dalla valuta funzionale per alcune società, in particolare per le società multinazionali. Tali società operano in molti paesi che hanno diverse valute funzionali. Se i risultati sono riportati in ogni paese in valute diverse, diventa difficile confrontare i risultati e calcolare i risultati per l'intera azienda. Per questo motivo, tutte le operazioni in ogni paese saranno convertite in una valuta comune e riportate in bilancio. Questa valuta comune è solitamente la valuta del paese in cui ha sede la sede aziendale. Lo IAS 21 fornisce le seguenti linee guida per convertire i risultati nella valuta di rendicontazione.
- Le attività e le passività dello stato patrimoniale sono convertite al tasso di chiusura alla data di bilancio (fine esercizio).
- I proventi e gli oneri nel conto economico sono convertiti ai tassi di cambio alle date delle transazioni. Le differenze cambio risultanti sono rilevate nel conto economico negli altri utili / perdite complessivi.
Continuando dall'esempio sopra, Ad esempio, la società madre della società XYZ è la società ABC, che si trova negli Stati Uniti. La società ABC ha anche filiali in altri paesi europei e asiatici. Tutte queste filiali riportano i loro risultati in dollari USA, inclusa XYZ.
Di seguito sono riportati i dettagli delle entrate, del costo del venduto e dell'utile lordo di XYZ, che si basano sulle transazioni per l'esercizio finanziario 2016.
Articolo diff. Al centro prima della tabella
| € 000 » | |
| I saldi | 1.225 |
| Costo del venduto | (756) |
| Utile lordo | 469 |
Poiché la valuta di rendicontazione per XYZ è il dollaro USA, i risultati di cui sopra saranno convertiti in dollari USA prima di riportarli nel bilancio. Supponiamo un tasso di cambio di $ / € 0,92. Ciò significa che un $ equivale a 0,92 €. Pertanto, gli importi che saranno riportati nel bilancio di XYZ sono,
| $ 000 ' | |
| Vendite (1.225 * 0,92) | 1.127 |
| Costo del venduto (756 * 0,92) | (695.5) |
| Utile lordo (469 * 0,92) | 431.5 |
Poiché l'euro ha un valore superiore rispetto al dollaro USA, i risultati riportati sono inferiori ai risultati effettivi. Questa non è una riduzione effettiva ed è esclusivamente dovuta alla conversione di valuta. Si tratta di un rischio di cambio a cui è esposta la società laddove i risultati riportati possono essere maggiori o minori rispetto al risultato effettivo in base alle variazioni del tasso di cambio. Questo è denominato "rischio di traduzione".
Figura 1: relazione tra valuta funzionale e valuta di reporting
Qual è la differenza tra valuta funzionale e valuta dei rapporti?
Valuta funzionale vs valuta dei rapporti |
|
| La valuta funzionale è la valuta dell'ambiente economico primario in cui opera l'entità. | La valuta di rendicontazione è la valuta in cui viene presentato il bilancio. |
| Dipendenza | |
| La valuta funzionale dipende dalla valuta del paese in cui opera l'azienda. | La valuta di rendicontazione per le filiali dipende dalla valuta utilizzata dalla sede centrale della società. |
| Rischio di cambio | |
| La valuta funzionale non è influenzata dal tasso di cambio. | La valuta dei rapporti è influenzata dal tasso di cambio. |
Riepilogo: valuta funzionale e valuta dei rapporti
La differenza tra valuta funzionale e valuta di reporting è che la valuta funzionale è la valuta in cui vengono condotte le transazioni della società mentre la valuta di reporting è la valuta in cui viene presentato il bilancio. In alcune società, tipicamente in quelle che sono di piccola o media scala e operano in un unico paese, sia la valuta funzionale che la valuta di rendicontazione sono le stesse. Il rischio di traduzione è inevitabile nella conversione dei risultati, dove se la valuta di rendicontazione è più forte, i risultati saranno favorevoli e viceversa.
